Publikujemy analizę przygotowaną przez ekspertów Deloitte - międzynarodowej firmy doradczej świadczącej usługi z zakresu: audytu, rachunkowości, doradztwa podatkowego, prawnego i finansowego dotyczącą obniżenia do 0 podatku VAT-u na pomoc Ukrainie (rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 marca 2020 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych. Zamieszczamy też linki do wzoru umowy oraz wzoru potwierdzenia.

Do 30 czerwca 2022 r. obniżona została do 0% stawka podatku VAT dla nieodpłatnych dostaw i nieodpłatnego świadczenia usług na rzecz JST na cele związane z pomocą ofiarom skutków działań wojennych na terytorium Ukrainy.

Zezwalają na to przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z 3 marca 2022 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych, które weszło w życie 5 marca 2022 r.

Przepisy ustawy o VAT zobowiązują podatnika do opodatkowania nieodpłatnych dostaw czy nieodpłatnego świadczenia usług, m.in. w przypadku:

darowizny towarów należących do jego przedsiębiorstwa, gdy miał choćby w części prawo do odliczenia VAT z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych (art. 7 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT);
nieodpłatnego użycia towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż jego działalność gospodarcza, jeżeli podatnikowi przysługiwało choćby w części prawo do odliczenia VAT z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych (art. 8 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT);
nieodpłatnego świadczenia usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika (art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT).
Wprowadzona rozporządzeniem zmiana przepisów powoduje, że ww. nieodpłatne przekazania i świadczenia na rzecz JST na cele związane z pomocą ofiarom skutków działań wojennych na terytorium Ukrainy nie będą wiązały się, z uwagi na zastosowanie stawki VAT 0%, z powstaniem podatku VAT należnego.

Warunkiem niezbędnym dla możliwości zastosowania obniżonej stawki podatku VAT jest zawarcie pomiędzy podatnikiem dokonującym dostawy lub świadczącym usługę oraz JST pisemnej umowy, z której wynika, że dostarczane towary lub świadczone usługi będą wykorzystane na cele związane z pomocą ofiarom skutków działań wojennych na terytorium Ukrainy.

Co więcej przepisy rozporządzenia pozwalają na zastosowanie stawki VAT 0% dla analogicznych dostaw towarów i świadczenia usług, które miały miejsce w okresie od 24 lutego 2022 r. do 4 marca 2022 r., a więc jeszcze przed wejściem rozporządzenia w życie.

W takim przypadku dla możliwości zastosowania stawki VAT 0% wystarczającym jest, aby podatnik i JST potwierdziły pisemnie dokonanie dostawy towarów lub wykonanie usług.

Preferencją objęte zostały także ww. nieodpłatne dostawy/świadczenie usług na rzecz Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych oraz podmiotów leczniczych w rozumieniu art. 4 ust. 1 ustawy z 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej.

W obecnych okolicznościach pragnąc wesprzeć JST w organizacji działań pomocowych, pod niżej zamieszczonymi linkami znajdą Państwo przygotowane przez nas przykładowe wzory umowy oraz potwierdzenia, o których mowa w przepisach rozporządzenia. Wskazujemy jednocześnie, że wzory mają charakter ogólny - wymagają każdorazowo uzupełnienia i dostosowania do istoty konkretnej czynności będącej przedmiotem umowy.

LINK DO WZORU UMOWY
LINK DO WZORU POTWIERDZENIA